會計處理一

　　符合條件的一般納稅人轉為小規模后，之前留抵增值稅假如3萬元，應做進項稅額轉出，計入公司成本費用。

　　借：原材料/庫存商品/主營業務成本/管理費用等 3萬元

　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 3萬元

　　會計處理二

　　符合條件的一般納稅人轉為小規模后，之前未交增值稅假如3萬元，建議應轉入“應交稅費-應交增值稅”。

　　借：應交稅費-未交增值稅 3萬元

　　貸：應交稅費-應交增值稅 3萬元

　　會計處理三

　　符合條件的一般納稅人轉為小規模后，之前待認證進項稅額假如是3萬元，應轉入計入公司成本費用。

　　借：原材料/庫存商品/主營業務成本/管理費用等 3萬元

　　貸：應交稅費-待認證進項稅額 3萬元

　　會計處理四

　　符合條件的一般納稅人轉為小規模后，之前待抵扣的40%進項稅額假如是3萬元，應轉入計入公司資產。

　　借：固定資產/在建工程等 3萬元

　　貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 3萬元

　　會計處理五

　　符合條件的一般納稅人轉為小規模后，之前未繳納的實行簡易計稅的增值稅假如3萬元，建議應轉入“應交稅費-應交增值稅”。

　　借：應交稅費-簡易計稅 3萬元

　　貸：應交稅費-應交增值稅 3萬元

　　會計處理六

　　符合條件的一般納稅人轉為小規模，之前當月已交納的應交增值稅假如3萬元，應轉入“應交稅費-應交增值稅”。

　　借：應交稅費-應交增值稅 3萬元

　　貸：應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 3萬元

　　政策參考：

　　關于統一增值稅小規模納稅熱標準通知

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

　　為完善增值稅制度，進一步支持中小微企業發展，現將統一增值稅小規模納稅恩標準有關事項通知如下：

　　一、增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

　　二、按照《中國人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

　　三、本通知知自2018年5月1日起執行。

　　財政部 稅務總局

　　2018年4月4日

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